미국 개인 세금 보고서는 크게 세법상 거주자(Resident Alien)를 위한 Form 1040와 세법상 비거주자(Non-Resident Alien)를 위한 Form 1040NR 로 나누어집니다.
본인이 미 세법상 거주자 인지 비 거주자 인지에 따라 어떤 소득을 미국세금보고서에 보고해야 하는지, 어떤 세금공제 혜택 등을 받을 수 있는지, 어떤 종류의 세금을 내야 하는지 등등이 결정됩니다.
그러면 어떠한 기준으로 미 세법상 거주자(Resident Alien)와 비 거주자(Non-Resident Alien)를 나누는지 알아보겠습니다.
우선 세법상 거주자(Resident Alien)는 아래의 3가지 조건 중 하나를 만족해야 합니다.
- 미국 시민권자(U.S. Citizen)
- 미국 영주권자(U.S. Permanent Resident)
- Substantial Presence Test를 통과한 사람
Substantial Presence Test 란 22년 세금보고서 작성을 기준으로 아래와 같고, 해당 test를 통과하면 미 세법상 거주자(Resident Alien)로 간주됩니다.
- 22년도 최소 31일 이상 미국에 거주
- 22년 미국거주일수 + 21년 미국거주일수의 ⅓ + 20년 미국 거주일수의 ⅙ 합이 183일 이상
위의 2가지 조건을 만족하면 Substantial Presence Test를 통과한 것으로 간주되어 미 세법상 거주자(Resident Alien)로 간주됩니다.
다만!!, 본인이 아래와 같은 Visa 로 미국에서 체류했다면, Exempt Individual 로 간주되고, Exempt Individual 로 분류되는 동안의 미국 체류 일수는, 위의 183일 거주일수 test에서 제외됩니다.
- A or G Visa
(An individual temporarily presents in the U.S. as a foreign government-related individual) - J or Q Visa
(A teacher or trainee temporarily present in the U.S) - F, J, M, Q Visa
(A student temporarily present in the U.S) - A professional athlete temporarily in the U.S. to compete in a charitable sports event.
따라서 본인이 위의 Visa 와 그에 해당하는 신분으로 미국에서 체류한다면, 해당 체류 일수는 Substantial Presence Test(183일거주일수 Test)시 제외되기 때문에, 세법상 비거주자(Non-Resident)로 간주될 확률이 높습니다.
그러면 위의 Visa 중 한국분들이 가장 많이 발급받으시는 F-1 Student visa 와 J-1 Trainee, intern visa에 대해서 좀 더 자세히 설명해 보도록 하겠습니다.
<J-1> VISA
J-1 visa를 소유한체 Teacher, Trainee, Intern 신분으로 체류중인 경우, 해당 visa 로 미국입국후 2 calendar year 동안 당 비자로 체류한 미국 체류일수는 Substantial Presence Test(183일거주일수 Test)에서 제외됩니다.
예를 들어 22년 5/1 일에 J-1 VISA 로 미국에 입국했다고 가정하면, 22년 23년 도에 J-1 VISA 로 미국내에서 체류한 기간은 Substantial Presence Test(183일거주일수 Test)에 포함되지 않습니다. 따라서 22년도에 183일 이상 거주했다고 하더라도 세법상 비거주자(Non-Resident Alien)가 되는 것입니다.
(하지만 만약 본인이 이번이 첫 J-1 VISA 방문이 아니고, 22년전 과거 6년중(2016-2021) 2년 이상 J-1으로 체류한적이 있었다면, 더이상 위의 조건에 해당되지 않고 거주한 모든 일수가 Substantial Presence Test(183일거주일수 Test)에 포함됩니다)
따라서 처음으로 J-1 VISA를 소유한 채 미국에 방문한 한국인들의 경우 첫 2 Calendar Year 동안은 세법상 비거주자(Non-Resident Alien) 라고 보시면 됩니다.
<F-1> VISA
F-1 VISA Student으로 체류하는 경우, 해당 visa 로 미국입국후 5 calendar year 동안의 미국 체류일수는 Substantial Presence Test(183일거주일수 Test)에서 제외됩니다.
예를 들어 22년 5/1일에 F-1 Visa 로 미국에 입국했다고 가정하면, 22, 23, 24, 25, 26 년 5개년 동안 F-1 visa으로 체류한 일수는 Substantial Presence Test(183일거주일수 Test)에 포함이 되지 않습니다. 따라서 22-26년 동안은 미 세법상 비거주자(Non-Resident Alien)로 간주되게 됩니다.
(하지만 22년 기준 과거 어느때라도 “F, ” “J, ” “M, ” or “Q ” visa를 가지고 teacher, trainee, student 신분으로 체류했고, 그 연수가 이미 5년이 지났다면, 22년 F-1으로 거주한 일수는 Substantial Presence Test(183일거주일수 Test)에 포함되게 됩니다).
따라서 처음 F-1 visa를 소유한체 학생신분으로 한국을 방문했다면 5 calendar year 동안은 거주일수와 상관없이 세법상 비거주자(Non-Resident Alien)라고 보시면 됩니다.
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