Social Security & Medicare Tax (미국 사회 보장세)

미국에는 연방과 주정부 각각을 기준으로 여러가지 세금들이 있지만, 우리가 일반적으로 가장 많이 접하는 세금은, 소득세(Income Tax) 와 사회보장세(Social Security & Medicare tax) 입니다.

1. 소득세(Income Tax)의 경우 매년 1-4월 사이, 세금보고서 작성을 통해 납부하게 되는 세금이고 (물론 상황에 따라 미리 예납이 필요), 일반적인 경우 누진세가 적용됩니다. (소득의 종류에 따라 별도세율이 정해진 경우도 있음)
   
   
2. Social Security & Medicare tax의 경우, 일반적으로 근로소득(Form W-2) 이나 Sole Proprietorship (Including Single member LLC), LLC (if classified as Partnership for tax purpose) or Partnership 형태로 영업을 해서 창출한 business 소득에 한해서 부과됩니다. 또한 해당 세금을 얼마나 납입해왔는지에 따라 추후 은퇴 후 받게 될 Social Security Benefit 이 달라집니다.

Social Security & Medicare tax는 본인이 위에 언급한 근로 vs 사업 중 어떤 소득을 가지고 있느냐에 따라 세금 부과 방식이 달라집니다.

직원으로서 근로소득이 있는 경우, Gross Payroll에 대해 Employer와 Employee가 각각 7.65% (Social security tax of 6.2% + Medicare Tax of 1.45%)씩을 부담하게 됩니다.

참고로 Social Security tax의 경우 2022년 기준 $147,000 까지의 근로 및 사업 소득부분에 대해서 부과되고 그 이상의 소득에 대해서는 부과되지 않습니다. (Maximum Taxable Earnings -> $147,000). 다만, Medicare tax의 경우 Limit 이 존재하지 않고 전체 근로소득에 대해 부과됩니다. (High Earner 에게는 Filing status에 따른 Threshold amounts 를 넘어서면, 0.9%의 추가 세율이 적용됨)

하지만, 위에 언급한 Business 형태로 사업소득이 발생한 경우, 사업주는 개인세금보고서 작성시 Social Security & Medicare Tax를 Self-Employment Tax의 형태로 납부하게 되는데, 위의 근로소득과 다르게 Net Earnings에 대해15.3% (7.65% x 2)를 전부 본인이 부담하게 됩니다. (물론 세금보고서 file 전 Estimated tax payment 이 필요)

그렇다면 Social Security & Medicare Tax를 내지 않아도 되는 예외 사항이 존재할까요?

아래와 같은 상황의 특수 상황의 경우, 근로 및 사업소득에 대해서 Social Security & Medicare Tax가 부과되지 않습니다.

• 근로소득(W-2 Income)
  – 아래의 조건3가지를 모두 만족하는 경우, Taxpayer의 근로소득은 Social Security & Medicare tax 에서 면제됩니다.
  
  

  1) Substantial Presence Test상 세법상 Non-Resident이고(Visa 에 따른 Exempt Individual Rule 적용),
  
  

  2) F-1, J-1, M-1 visa 로 체류중이며 신분이 Foreign Student 이거나,
      또는  J-1, Q-1 visa 로 체류중인 Foreign scholars, professors, teachers, trainees, researchers, physicians, au pairs,
      summer camp workers, and other non-student aliens이며,
  
  

  3) 해당 근로소득이, Nonimmigrant status 와 관련돼서 USCIS 가 허락하는 근로 서비스를 통해 번 소득이고, 해당 visa 발급 취지와 맞는
       경우, Social Security & Medicare Tax 에서 면제 됩니다.
  
  

  다만, F-2, J-2 or M-2 로 체류중인 F-1, J-1, M-1 의 배우자나 아이들에게는 위의 예외 조항이 적용되지 않습니다. 또한 당사자의 immigration status가 위에 언급한 visa 이외에 다른 비자로 변경되는 경우나, Substantial Presence Test 상 Resident Alien (미 세법상 거주자) 로 변경되는 경우, 위의 예외 조항이 적용되지 않습니다.
  
  
  

  ***이외에 아래와 같이 특수한 VISA 로 체류하며 번 근로소득의 경우에도 SOCIAL SECURITY & MEDICARE TAX 가 면제됩니다.
  
  

  *A-visas. Employees of foreign governments, their families, and their servants are exempt on salaries paid to them in their official capacities as foreign government employees.

   

  *D-visas. Crew members of a ship or aircraft may be exempt if the vessel is a foreign vessel and the employer is a foreign employer, or if the services are performed outside of the United States.

   

  G-visas. Employees of international organizations are exempt from Social Security/Medicare taxes on wages paid to them for services performed within the United States in their official capacity as employees of such organizations.

   

  *H-visas. Certain nonimmigrants in H-2 and H-2A status are exempt from Social Security/Medicare taxes as follows:

  An H-2 nonimmigrant who is a resident of the Philippines and who performs services in Guam;

  An H-2A nonimmigrant admitted into the United States temporarily to perform agricultural labor.

• Business Income from Sole Proprietorship (Single member LLC)

기본적으로 본인이 미 세법상Non-Resident이며, USCIS의 이민법에 위반되지 않고 벌어들인 Self-employment income에 대해서는, Social Security & Medicare tax 가 부과되지 않습니다. 하지만 미국 정부가 각 국가간 맺은 Totalization Agreement에 따라 과세 가능성이 있기 때문에, 해당 협약을 참고해 본인의 Social security & Medicare (사회보장세) 과세국을 판단해야 합니다.

• Totalization Agreements

해당 조항은, 미 정부가 social security tax에 대한 double taxation을 방지하기 위해 각 국가간 맺은 협약을 말하고, 한국 또한 미국과 Social Security Agreements을 맺고 있습니다. 해당 협약을 통해, 만약 본인이 한국회사의 미국 지사에 파견된 직원이라면, 양국 모두 social security tax를 납부하는 것이 아니라, “whether your work is covered under the U.S. or Korean Social”를 파악해 한국가에만 Social Security tax를 납부하면 됩니다.  관련해서 판단기준은 Social Security Administration 홈페이지에 기재되어 있는 아래의 표를 참고 부탁드립니다.

Social Security Administration. (April 1, 2001). Agreement Between The United States And South Korea. https://www.ssa.gov/international/agreements_overview.html https://www.ssa.gov/pubs/EN-05-10197.pdf

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